许多公司会临时雇用个人提供服务，如软件开发、设计、安装服务等，但是在结算费用时却犯难了：这些兼职人员是要按劳务报酬报个税呢？还是可以按工资薪金报个税呢？

　　2019年新个人所得法实施后，我们把劳务报酬、工资薪金、特许权使用费、稿酬四项所得统一为综合所得。按年计税，按月或者按次预扣，汇算清缴时多退少补。

　　其实，劳务报酬和工资薪金还是有很多不同的，我们在日常工作中还是需要区分开来，不然依旧会出现税收风险。

　　这些业务都属于增值税的应税范围。所以，企业支付这些费用，理应以作为税前扣除凭证。不过，个人提供劳务不超过500元的情况下，企业可以使用内部凭证作为税前扣除凭证。

　　而个人在任职受雇情况下，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务是不属于增值税应税范围的。支付员工的工资可以造工资表发放，不需要员工为单位提供。

　　企业支付的工资薪金是社保缴存基数，而支付的劳务报酬，是不计入社保基数的。我们在核算时候直接按照计入相应的成本费用科目即可。

　　工资薪金计算个人所得税，是直接按收入乘以相应税率缴纳，按照综合所得7级累进税率表计算预扣预缴个税。

　　比如粮饷社2024年从公司获得应发工资是1万，那收入额也就是1万直接乘以对应税率。如果这1万是劳务报酬，那么收入额就只有8000(1万*80%），然后再按税率表计算个税。

　　实务中，一说到劳务费，企业和提供劳务的个人都很惆怅。个人不开具，企业没法税前扣除，而个人之所以不愿意开具的原因一是嫌麻烦，二是不想缴纳高额税费。

　　合同约定一个月或一个项目完结后再开具。有的时候个人提供的劳务次数比较多，分次开比较麻烦，很多地区的税务机关也不愿意频繁的，这个时候合同中就可以约定一个月或一个项目完结后再开具。

　　成立个体户有时企业会对个人支付较高昂的劳务费，例如咨询费、设计费等，对于长期合作的，企业可以协助对方成立个体户，并申请核定征收，可以降低个人所得税的税负，同时企业也不用代扣个税，对双方都更有利。

　　在有税收优惠政策地新办个体工商户，可以享受个人经营所得税核定征收的政策。个体户核定征收后税率低，个税额定在0.2%-1.5%不等，增值税普票1%,专票1%或3%，附加税0.06%。

　　需要注意的是，个体户核定征收的年开票额有一定限制，一般不超过450万。根据企业支付情况选择合适的个体户进行注册核定。需要具体流程信息可以联系粮饷社获取！

　　通过园区开具，不需要个人到场，园区工作人员可以代替个人凭借合同、流水等资料去税务机关发。而且通过园区的可以享受到个税核定征收政策，一般按照个人经营所得进行核定个税在0.5%-1.5%左右，增值税1%、附加税0.06%。

　　这个时候，可以通过像灵活用工平台解决，间接与个人建立劳务关系，这样，企业可以取得灵工平台开具的增值税专用，即可凭票扣除相应费用支出，同时，也无需个人再去，灵活用工平台还会为个人代扣代缴个税，可谓一举三得。

　　灵活用工方案类似一个支付方，既能解决“公转私”问题，还能解决税务问题，能给企业提供以及给个人报个税，不管是小规模还是一般纳税人都有不同的方案解决。